Компенсация при увольнении по соглашению сторон облагается ли ндфл

Для расторжения трудового договора законом предусмотрено несколько оснований, одним из которых является соглашение сторон. Норма, его допускающая, содержится в п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ.

Рекомендуем подборку форм для увольнения по соглашению сторон от «КонсультантПлюс». Скачать бланки и образцы можно бесплатно, оформив пробный доступ.

При обоюдном согласии прекратить сотрудничество оформлять отдельный документ необязательно. Можно обойтись визой руководителя на заявлении увольняющегося сотрудника , в котором он указывает причину увольнения и обязательно ссылается на обоюдное соглашение между сторонами. В результате работодатель получает весомые доказательства доброй воли работника на расторжение договора, что иногда помогает в трудовых спорах.

Тем не менее в большинстве случаев работодатели предпочитают оформить документ, подписанный работником. Соглашение тогда несет дополнительную информационно-правовую нагрузку, и кроме основных положений в нем фиксируется порядок передачи дел, определяется размер компенсации и пр.

Ниже приведен образец соглашения об увольнении по соглашению сторон. Вы можете скачать его бесплатно:

Скачать соглашение о расторжении трудового договора

Подписи на соглашении можно поставить в любой день до увольнения работника. Но как только документ завизирован с обеих сторон, отозвать подпись уже невозможно, какая бы сторона ни была инициатором (за редкими исключениями). Поэтому для работодателя выгоднее прекращать действие трудового договора в соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, особенно если увольнять приходится «сложного» сотрудника.

ВАЖНО! Если сотрудница представит справку из женской консультации о беременности, то она имеет право отозвать соглашение об увольнении.

Подборку спорных ситуаций, возникающих на практике при увольнении по соглашению, вы можете посмотреть в «КонсультантПлюс». Смотрите полный список таких ситуаций и практические рекомендации экспертов по каждой из них, получив пробный доступ к К+.

Запись в трудовой об увольнении по соглашению сторон делается стандартно в 3 колонке. Пример записи:

• «Трудовой договор расторгнут по соглашению сторон, пункт 1 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации»;
• «Уволен по соглашению сторон, пункт 1 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации».

Удерживается ли подоходный налог?

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении? Налог на доход физлиц – это сумма, высчитываемая с любого денежного прихода граждан (резидентов и нерезидентов Российской Федерации). В том числе, с выходного пособия увольняющегося сотрудника.

Однако не во всех случаях подоходный налог начисляется на пособие, а именно:

• ликвидация компании;
• призыв сотрудника на военную службу;
• сокращение штата служащих;
• изменение трудового договора руководителем, которое не устроило сотрудника;
• нарушение прав работника, доказанное официально.

Согласно пояснениям Минфина России, НДФЛ с данных выплат не удерживается независимо от основания увольнения. Кроме того, указание на отсутствие удержания подоходного налога содержится в ст. 178 ТК РФ. Но работодатель вправе прописать дополнительные условия по поводу начисления НДФЛ в трудовом договоре.

Подоходный налог высчитывается с выходного пособия в следующих случаях:

• превышение суммы компенсации размера трехмесячного заработка сотрудника;
• увольнение по соглашению сторон;
• расторжение трудового контракта с работником по его собственному желанию;
• превышение или равенство суммы среднему заработку бывшего служащего.

Таким образом, применительно к выходному пособию, удержание из него НДФЛ актуально только в том случае, если размер выплаты превышает трехкратный средний заработок сотрудника. За основу расчета берется та часть суммы, которая превышает оплату труда.

Налоги и страховые взносы в связи с выплатой компенсации при увольнении

При увольнении с компенсационных сумм (кроме выплат за неиспользованный отпуск) НДФЛ не исчисляется до некоторого предела. В соответствии с нормами ст. 217 НК РФ, как только суммы компенсаций станут превышать 3-кратный размер среднемесячного заработка, вступают в силу обязательства по исчислению данного налога. Для лиц, работавших в районах Крайнего Севера, этот порог установлен в размере 6-кратного месячного заработка (письмо Минфина России от 25.10.2019 № 03-04-06/82289, определение ВС РФ от 16.06.2017 № 307-КГ16-19781).

При оформлении справки о доходах (бывшая 2-НДФЛ):

• сумма компенсации не вносится в документ, если она не облагается НДФЛ;
• если сумма компенсации превышает величины, оговоренные ст. 217 НК РФ, то в части превышения она приводится с кодом дохода 4800.

Подробнее о порядке заполнения справки о доходах читайте в нашей рубрике .

Что касается налога на прибыль, то суммы, выплачиваемые в рамках увольнения по взаимному согласию, относятся к расходам на оплату труда (п. 9 ст. 255 НК РФ). При этом в письме Минфина РФ от 23.04.2019 № 03-04-05/29191 обращается внимание на следующие условия признания данных выплат расходами:

• выплаты определены в трудовом или коллективном договоре, дополнительном соглашении к трудовому договору либо непосредственно в соглашении о расторжении договора;
• соблюдаются критерии ст. 252 НК РФ.

ВАЖНО! Одним из основных критериев признания расходов в целях налогообложения прибыли, изложенных в ст. 252 НК РФ, является экономическая обоснованность.

Поэтому во избежание риска доначисления налога на прибыль стоит позаботиться о надежном экономическом обосновании выплат. Во-первых, назначать выплаты в разумных размерах. Во-вторых, постараться обосновать само увольнение сотрудника по данному основанию. Например, необходимостью найма более высококвалифицированного специалиста в связи с усложнением задач.

Какую сумму увольнительных безопасно списать в расходы, см. здесь.

При увольнении сотрудника по обоюдному согласию компенсационные выплаты не облагаются страховыми взносами в тех же пределах, что установлены для НДФЛ (3-кратный и 6-кратный средний заработок). И также по аналогии с НДФЛ исключением является компенсация, выплачиваемая за неиспользованный отпуск; эта сумма включается в базу для исчисления страховых взносов. Необлагаемый лимит установлен в абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Нужно ли перечислять страховые взносы при увольнении сотрудника?

Во время увольнения сотрудника, обязанностью работодателя становится проведение окончательного расчета выплат. Он осуществляется и в отношении страховых взносов, которые организация должна заплатить в общем порядке со всех сумм, причитающихся работку при увольнении. Исключение составляет выходное пособие в рамках трех средних заработков.

Для страховых отчислений применяются следующие ставки:

• пенсионные (22%);
• социальные – по временной нетрудоспособности и материнству (2,9%);
• медицинские (5,1%);
• на травматизм (0,2 – 8,5%).

Не подлежат обложению взносами, пособия поступающие от Фонда социального страхования. Например, к таким относится выплата по больничному листу или по уходу за ребенком. Полный список доходов, не облагаемых страховыми взносами, утвержден ст. 422 НК РФ.

Таким образом, сотрудник увольняющийся в связи с сокращением штата, ликвидацией организации, призывом на военную службу или расторжением трудового контракта по вине работодателя, должен знать, что с положенного ему выходного пособия не удерживается подоходный налог.

Если размер причитающейся суммы трехкратно превышает его среднюю зарплату, тогда работодатель исчисляет НДФЛ.

Налогообложение выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Все деньги, которые компания уплачивает работникам, облагаются подоходным налогом, который удерживает фирма как налоговый агент. Но для отдельных видов компенсационных выплат существуют особые правила налогообложения.

Нужно рассмотреть два аспекта налогообложения выплат при увольнении по соглашению сторон:

• начисление подоходного налога на отступные;
• включение суммы отступных в объем расходов на оплату труда для сокращения налога на прибыль компании.

Облагается ли НДФЛ компенсация при увольнении по соглашению сторон?

Обложение НДФЛ выходного пособия при увольнении по соглашению сторон обычно не осуществляется, о чем говорит статья 217 Налогового кодекса.

Там сказано об освобождении от налога любых компенсаций увольняемым сотрудникам – законодатель не предъявляет никаких требований к причине увольнения, поэтому правило работает и в случае сокращения, и в случае разрыва контракта по соглашению.

Поэтому на вопрос о том, облагается ли налогом компенсация при увольнении по соглашению сторон, можно с точностью сказать «нет».

Статья 217 НК ограничивает только размер выплаты и по соглашению сторон при увольнении от НДФЛ освобожден. Для увольняемых директоров организаций иногда предусматриваются отступные, во много раз превышающие их заработок, — так называемые «золотые парашюты».

Законодатель не идет на то, чтобы освободить всю эту сумму от НДФЛ. От налогов освобождается только часть компенсации, отграниченная трехкратным размером зарплаты увольняемого за месяц.

Особые условия законодатель установил для организаций, находящихся на Крайнем Севере: там максимальный объем отступных, освобождаемый от налогов, поднят законодателем до шестикратного размера средней зарплаты за месяц.

Все, что работодатель заплатит сверх этой суммы, должно попадать под налогообложение НДФЛ.

Компенсация за не отгулянный отпуск не включается в состав компенсации.

Это самостоятельная денежная сумма, которая попадает под обложение НДФЛ.

Категории сотрудников, у которых отступные не облагаются НДФЛ, законом не определены. К ним относятся:

• рядовые сотрудники;
• руководители компаний;
• заместители директоров;
• главные бухгалтеры.

Основания, по которым начисляется компенсация, также не играют роли. Будь она предписана коллективным договором, закреплена в трудовом контракте или просто определена компанией и увольняемым сотрудником в соглашении, от налогов она освобождается в любом случае.

Налог на часть выплаты, которая превышает установленный размер, должен быть удержан компанией как налоговым агентом.

Внимание! Освобождение отступных от обложения НДФЛ действует для всех работников. Количество денег, которые не облагаются налогом, ограничено тремя среднемесячными зарплатами.

Налог на прибыль для работодателя

Для компании, из которой уходит работник, также важно знать, включаются ли начисляемые ему выплаты в расходы на оплату труда в целях минимизации налогообложения прибыли.

Статья 255 НК прямо называет отступные при уходе сотрудника по соглашению сторон, оговоренные в коллективном договоре или самом соглашении увольняемого с компанией, в качестве расходов фирмы, которые засчитываются как расходы на оплату труда.

Здесь позиция законодателя отличается от подхода к обложению НДФЛ. В расходы на оплату труда включается вся сумма компенсации, начисленная работнику, а не только ее часть, не превышающая трехмесячного размера зарплаты.

Сколько бы компания ни заплатила увольняемому сотруднику, вся сумма будет освобождена от налога на прибыль. В эту же категорию попадает и компенсация за отпуск, который работник не успел отгулять.

Важно! Все деньги, которые фирма платит увольняемому сотруднику, невзирая на их размер, рассматриваются налоговиками как расходы на оплату труда. Это значит, что они не попадают под обложение налогом на прибыль.

Расчет суммы для удержания НДФЛ

В статье 217 Налогового кодекса говорится о том, что компенсация, выплачиваемая работнику при увольнении по соглашению, а также выходное пособие НДФЛ не облагаются.

Ограничивается лишь размер суммы, свободной от налогообложения. А именно, подоходный налог не начисляется при условии, если сумма компенсации не превышает сумму трех среднемесячных заработков. Для работников Крайнего Севера законодательством установлены особые условия.

Там максимальная сумма компенсационных выплат, освобождаемых от налогов, не должна превышать шестикратного размера среднемесячного заработка. Если сумма компенсации выше этих ограничений, то превышение попадает под обложение НДФЛ.

Гарантии трудового законодательства при увольнении

Положения ст. 140 ТК РФ предписывают осуществлять выплату всех полагающихся сотруднику сумм (в т. ч. заработка, компенсации за неиспользованный отпуск, выходных пособий и др. сумм) в день его увольнения. Если в этот день сотрудник отсутствовал на работе, то расплатиться с ним должны на следующий день после предъявления им заявления об окончательном расчете.

По личному заявлению сотрудник может отгулять не использованный им отпуск и только потом уволиться. В этом случае последний день отпуска и является днем увольнения (ст. 84.1 и 127 ТК РФ).

Что надо знать о неиспользованном отпуске, чтобы не получить в последний момент отказ работодателя, можно прочитать в статье «Как правильно оформить отпуск с последующим увольнением?» .

В последнем варианте нормы расчета с сотрудником несколько иные. Так, в ситуации с отпуском и следующим за ним увольнением финальный расчет должен быть произведен до ухода сотрудника в отпуск, т. е. в последний рабочий день перед ним (поскольку после окончания отпуска стороны уже не будут связаны никакими отношениями). Этой позиции придерживаются в Роструде (письмо от 24.12.2007 № 5277-6-1). Аналогичный вывод содержит определение КС РФ от 25.01.2007 № 131-О. Исключение составляет оплата самого отпуска, которую следует произвести в обычном порядке: не позднее чем за 3 дня до его начала.

Какие документы нужно выдать работнику при увольнении, мы рассказали здесь.

Важно учесть! Рекомендация от “КонсультантПлюс”: За несвоевременный расчет с работником при увольнении предусмотрена, в частности, административная, материальная и даже уголовная ответственность. О том, в каких конкретно случаях к какому виду ответственности могут привлечь, смотрите в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе. Это бесплатно.

Выплаты при увольнении по соглашению сторон

Рассмотрим, как же происходит расчет с работником в случае заключения соглашения о расторжении договора. Т.к. увольнение по соглашению сторон происходит на основе договора, кроме обязательных выплат, положенных по законодательству, нередко стороны договариваются о дополнительных компенсационных суммах.

Согласно ТК РФ при увольнении по соглашению увольняемому работнику положены следующие выплаты:

• заработная плата с учетом премий, доплат, надбавок (порядок ее выплаты предусмотрен ст. 140 ТК РФ);
• выплата денежной компенсации за неиспользованные дни отпуска (ст.127 ТК РФ);
• выплата дополнительной компенсации согласно договоренности сторон.

Ст. 140 ТК РФ обязует работодателя выплатить работнику все указанные выше суммы не позднее дня увольнения.

Компенсационные

В трудовом законе сумма компенсации при увольнении по соглашению сторон не оговорена. Компенсационная выплата необязательна для работодателя.

Но на практике, как правило, работодатель выплачивает компенсацию. Ее размер определяется по обоюдному согласию сторон.

Распространенным является случай, когда трудовые отношения прерываются по инициативе работодателя, и он предлагает работнику заключить соглашение об увольнении с выплатой «отступных», т. е. компенсации.

Каким может быть размер так называемых «отступных»? Как правило, эта сумма не меньше, чем выходное пособие по сокращению штата, но не превышает три средних оклада сотрудника.

Выходное пособие

Следует отличать компенсацию по соглашению сторон, которая носит необязательный характер, от обязательной выплаты выходного пособия, предусмотренного ст. 81 ТК РФ. Выходное пособие — это компенсация сотруднику за то, что трудовые отношения прекращаются по вине работодателя или по причинам, объективно не зависящим от сотрудника.

Обязательная выплата выходного пособия происходит в следующих случаях:

• призыв работника на воинскую службу;
• сокращение;
• отказ перейти на другую должность или переехать на новое место в связи с переездом фирмы;
• ликвидация фирмы;
• иные случаи прекращения трудовых отношений, возникшие по причинам, не зависящим от работника.

Размер пособия определяется тем, на каком основании были прекращены трудовые отношения.

Сумма, равная среднему заработку за 2 недели, выплачивается, если сотрудник:

• не соответствует должности, которую занимает, по состоянию здоровья, что должно быть подтверждено документально;
• призван на срочную или альтернативную службу в армии;
• отказывается переехать вместе с работодателем на новое место;
• отказывается работать в изменившихся по вине работодателя условиях труда;
• вынужден уйти с места работы из-за восстановления на этом месте другого сотрудника, оспорившего свое увольнение в суде.

Пособие в размере двух среднемесячных зарплат выплачивается в случаях, если:

• происходит сокращение штата;
• ликвидируется предприятие;
• трудовой договор расторгается из-за нарушений норм закона при его заключении. Выплата будет производиться только в случае, если имеются обстоятельства, препятствующие исполнению работником его трудовых обязанностей.

Выходное пособие зависит от среднего заработка сотрудника.

Чтобы рассчитать средний заработок, нужно учесть доход за последний год, а также количество дней, фактически отработанных за этот год. При расчете дохода нужно учитывать только оклад и различные выплаты компенсационного или стимулирующего характера.

Налогообложение — облагаются ли подоходным налогом?

Все денежные средства, которые руководство фирмы перечисляет на счет сотрудника, подвергаются налогообложению. В конечном итоге работник получает деньги, из которых 13% удержаны и перечислены в Налоговый орган.

Компания работодателя при этом выступает в качестве налогового агента.

217 статья НК РФ определяет, что выходное пособие, которое при необходимости выплачивается работнику при увольнении по м, не облагается подоходным налогом. При этом важно учесть несколько нюансов.

Указанный выше норматив действителен только в том случае, если отступные, которые получает сотрудник, не превышают размера 3-х его окладов.

Сумма, которую он получает сверх этих средств, подвергается налогообложению.

При этом не играет роли, какую должность занимал специалист — рядовую или руководящую.

В ситуации с трудящимися, проживающими в районах Крайнего Севера, все обстоит немного иначе.

В данном случае лимит выходного пособия — 6-ти кратный размер оклада.

То есть, если сумма отступных превышает величину 6-ти окладов, НДФЛ облагается сумма, выплачиваемая помимо допустимой.

В случае с зарплатой и отпускными все стандартно. Эти выплаты подвергаются налогообложению по общим правилам.

Начисляются ли страховые взносы?

Помимо НДФЛ, с доходов трудящихся удерживается сумма, предназначенная для уплаты страховых взносов. При увольнении по соглашению сторон вопрос их удержания решается таким же образом, как с НДФЛ.

Заработная плата и отпускные выплаты облагаются страховыми взносами на общих основаниях. Выходное пособие — нет.

Исключением являются следующие ситуации:

• сумма отступных более 3-х окладов;
• сумма отступных более 6-ти окладов (актуально для жителей регионов, относящимся к району Крайнего Севера).

Если величина выходного пособия превышает указанные рамки, страховыми взносами облагаются денежные средства, выплачиваемые сверх лимита.

В остальных случаях взносы не удерживаются.

>Полезное видео

О порядке налогообложения выплат сотрудника при увольнении, подробно рассказано в данном видео:

Как отразить в 6-НДФЛ выплаты уволенному сотруднику

Теперь поговорим о том, как отразить в 6-НДФЛ увольнение сотрудника. При этом усложним ситуацию получением сотрудником не только зарплатных, но и других выплат, положенных при увольнении, в т.ч. выходного пособия и среднего заработка за 2-й и 3-й месяцы после увольнения, превышающих необлагаемый лимит.

Обратите внимание! Случаи выплаты именно выходного пособия строго ограничены ТК РФ. В нашем материале под термином «выходное пособие» мы обобщаем любые компенсации при увольнении, в т.ч. при увольнении по соглашению сторон.

Разъяснений о различиях в принципах отражения в форме 6-НДФЛ сумм, причитающихся сотруднику при увольнении, относимых к оплате труда, а также иных доходов, нет.

Если буквально следовать нормам законодательства, датой фактического получения дохода является день выплаты дохода — для всех доходов, полученных в денежной форме при увольнении.

С этим определились. Теперь разберемся с необлагаемыми суммами.

Суммы выходного пособия и ср. заработка за 2-й и 3-й месяцы после увольнения, не превышающие в целом 3-кратный размер среднемесячного заработка (6-кратный для работников северных регионов), не облагаются налогом на доходы ф/л (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ). Поскольку кодов вычетов для этих необлагаемых сумм в приказе № ММВ-7-11/387@ нет, в расчет попадет только сумма превышения выплаты над необлагаемой частью.

Таким образом, в расчете отражаются:

• зарплата;
• компенсация неиспользованного отпуска, о ее расчете читайте в статье «Компенсации за неиспользованный отпуск по ТК РФ»;
• выходное пособие и ср. заработок, превышающие лимит.